09.04.2019 «Тенденции налоговых проверок – какие доначисления чаще всего встречаются в актах?»

Налоговые_проверки

09.04.19

Трансфертное ценообразование

Cуммы доначислений в данном случае самые большие, но существенны и суммы снятых убытков. При проверках налоговые органы:

  • обжалуют выбор метода (основания, обоснования);
  • ставят под вопрос экономический анализ, изложенный в документации по контролируемым операциям;
  • замечания к документальному оформлению операций, определение операций контролируемыми;
  • акты также содержат вопросы, касающиеся обязанности подачи отчета по контролируемым операциям, формы отчета, своевременности подготовки и предоставления на запрос документации по контролируемым сделкам.

В проверках «по сути» ставится вопрос относительно соблюдения принципа «вытянутой руки» в контролируемых операциях.

 

Сомнительные или фиктивные операции

Доначисления происходят вследствие признания хозяйственных операций плательщика такими, которые на самом деле не осуществлялись, а были лишь способом получения налоговой выгоды (необоснованного налогового кредита):

  • фиктивность;
  • отсутствие деловой цели;
  • отсутствие экономической цели сделки.

По результатам проверки снимается налоговый кредит на том основании, что отсутствует документальное подтверждение реальности операции либо e провайдера услуг/продавца отсутствуют ресурсы для предоставления товаров, работ, услуг.

 

Что проверяют/отслеживают суды?

  • Движение активов;
  • Факт предоставления услуг;
  • Цепочку движения товаров;
  • Устанавливают факт получения средств;
  • Правосубъектность сторон операции и то, каким образом полученные услуги связаны с хозяйственной деятельностью.

 

Операции с нерезидентами

Прослеживается нежелание налоговых органов согласиться с правом на применение льготной ставки по налогу на доходы нерезидентов при выплате пассивных доходов за границу. Фискальный орган в актах проверок настаивает на недостаточности подтверждения, что получатель доходов является бенефициарным собственником.

Прощение долга

В случае прощения долга просматривается четкая тенденция признания товаров или услуг, по которым прощен долг, безвозмездно полученными, в результате чего покупатель должен откорректировать налоговый кредит или доначислить налоговые обязательства.

Курсовая разница

Оспаривается право или политика налогоплательщиков по отражению курсовых разниц по невыплаченным суммам начисленных дивидендов, списанию задолженности, выплаченным процентам от нерезидентов или конвертации задолженности.

Бонусы, скидки, маркетинговые услуги

Доначисление налога осуществляется в части НДС по операциям, связанным с проведением рекламных акций, получением маркетинговых услуг, НДС на бонусы, скидки.

 

Основано на материалах ресурса Юридическая практика

Навчальний центр податкових консультантів