02.10.2019 «Вниманию налогоплательщиков: 7 путей – лавируем между рисками»

Риски_налоговый_консалтинг

02.10.19

Возникают ситуации, когда отраженные в налоговых накладных/расчетах корректировки, на первый взгляд обычные операции признаются рисковыми, а НН/РК блокируются.

Каких операций стоит избегать?

  • Превышение величины остатка

Объем поставки товара/услуги, указанный в НН/РК к НН на увеличение суммы налоговых обязательств, которую подано на регистрацию в ЕРНН, равен или превышает величину остатка, который определяется как:

  • разница объема приобретения на таможенной территории Украины такого товара/услуги;
  • и/или ввоз на таможенную территорию Украины такого товара, указанного с 01.01.2017 г. в полученных НН/РК, зарегистрированных в Реестре, и таможенных декларациях, увеличенного в 1,5 раза;
  • объема поставки соответствующего товара/услуги, указанной в НН/РК, зарегистрированных с 01.01.2017 г. в Реестре.

 

  • Отсутствие товара/услуги как такого, что поставляется на постоянной основе

Преобладание в остатке (более 75 %) товаров по кодам согласно УКТ ВЭД и услуг с кодами согласно ДКПП, перечень которых определен контролирующими органами согласно приложения, и отсутствие товара/услуги, указанного/указанной в НН, которая подана на регистрацию в Реестре, в Таблице данных налогоплательщика как товара/услуги, что поставляется (производится)постоянной основе;

 

  • Отсутствие лицензий

Отсутствие/аннулирование/приостановление лицензий, выданных органами лицензирования, удостоверяющих право плательщика налога на производство, экспорт, импорт и оптовую торговлю подакцизными товарами (продукцией), определенными подпунктами 215.3.1 и 215.3.2 НКУ, относительно товаров, указанных плательщиком налога в НН, поданной на регистрацию в реестре на дату составления такой НН/РК;

 

  • Отсутствие сведений по реализации топлива

Отсутствие на дату составления НН/РК сведений в Реестре плательщиков акцизного налога по реализации топлива относительно субъекта хозяйствования, который регистрирует налоговую накладную на товар (топливо) с кодами УКТ ВЭД согласно пп. 215.3.4 Кодекса;

 

  • Отсутствие в РК товара/услуги как такого, что поставляется на постоянной основе

РК составлен поставщиком товаров/ услуг к НН, которая составлена на получателя – плательщика НДС, если предусматривается изменение номенклатуры товара/услуги (для кодов товаров согласно УКТ ВЭД – изменение первых четырех цифр кодов, а для кодов услуг в соответствии с ГКПУ-первых двух цифр кодов), при условии отсутствия такого товара/услуги, указанного/указанной в РК, который подан на регистрацию в ЕРНН, в таблице данных плательщика налога как товара/ услуги, которая на постоянной основе поставляется  или изготавливается;

 

  • Уменьшение суммы налоговых обязательств превышает величину остатка

Сумма компенсации стоимости товара/услуги, указанного в РК на уменьшение суммы налоговых обязательств, который представлен получателем такого товара/услуги на регистрацию в Реестре, превышает величину остатка, который определяется как разница объема приобретения на таможенной территории Украины с 01.01.2017 г., указанного поставщиком в зарегистрированных в Реестре НН/РК, составленных на получателя такого товара/услуги и объема поставки с 01.01.2017, указанного получателем в зарегистрированных в Реестре НН/РК на поставку данного товара/услуги;

 

  • РК подан на регистрацию в Реестре в срок, превышающий 14 календарных дней

РК на уменьшение налоговых обязательств к НН, выписанной и зарегистрированной поставщиком товаров/услуг неплательщику НДС, составлен и подан на регистрацию в Реестре в срок, превышающий 14 календарных дней со дня составления НН, зарегистрированной в Реестре без нарушений предельных сроков регистрации, установленных НКУ.

По материалам ДФС

Навчальний центр податкових консультантів